小微企业免征增值税和营业税分析

2016-10-31 17:27 来源：装修保障网作者：小堡阅读（）

　　装修网小编为大家整理提供的是关于小微企业免征增值税和营业税，财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定如下。

　　根据《财政部税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号，以下简称《通知》)相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：

　　小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

　　小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。

　　如某小规模纳税人取得广告收入20500，账务处理如下：

　　1、应税服务收入实现时：

　　借：银行存款 20,500.00

　　贷：主营业务收入-广告服务收入 19,902.91

　　应交税费-应交增值税 597.09

　　2、期末结转税费时：

　　借：应交税费-应交增值税 597.09

　　贷：营业外收入-补贴收入 597.09

　　如果有把握“2万元以下”可以不做税金预提会计分录，没有把握，需要按照按照正常会计核算计提税金，年末汇算清缴前根据经营结果判定，不足两万元，原分录冲销税金计提。

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